Maailma muuttuu – ja niin muuttuu myös kansainvälisen liiketoiminnan verotus

Onko sinulla kokonaiskuva liiketoimintasi verotukseen vaikuttavista muutosvoimista?

Petteri Rapo, 27.03.2017

Onko sinulla kokonaiskuva liiketoimintasi verotukseen vaikuttavista muutosvoimista? Miten voit valmistautua muutoksiin kansainvälisen liiketoiminnan verotuksessa? Asiantuntija Petteri Rapo kertoo.

Kuluneen sanonnan mukaan ainoa pysyvä asia nykyään on muutos. Se pätee myös niin kansainvälistä liiketoimintaa kuin sen verotusta tarkasteltaessa. Viime vuosina muutosvauhti on entisestään kiihtynyt, kun kansainvälisen sääntelyn rinnalla kansallisia verolainsäädäntöjä on muokattu vastaamaan globalisoituvan ja digitalisoituvan liiketoiminnan vaatimuksia. Samalla on pyritty varmistamaan, että nykyajan integroituneessa liiketoimintaympäristössä kansainvälisen konsernin tulo verotetaan aidosti siinä valtiossa, missä tulon ja lisäarvon aikaansaaneet tuotannontekijät sijaitsevat.

Kuluneen sanonnan mukaan ainoa pysyvä asia nykyään on muutos.”

Monelle kansainvälisen verosääntelyn kehitystä seuraavalle yhtäkkinen muutosten ja uudistusten vyöry saattaa vaikuttaa yllättävältä ja lisääntyvien raportointi- ja resurssitarpeiden puristuksessa jopa ahdistavalta.

Lisääntyvä hallinnollinen taakka, paikallisten veroviranomaisten ennakoivampi ote kansainvälisen liiketoiminnan tarkasteluun sekä syvenevät kiistat eri valtioiden välillä verotusoikeutta koskien näkyvät jo nyt kansainvälisten konsernien veroasioista vastaavien päivittäisessä työssä. Muutosten vaikutuksiin omalle liiketoiminalle pystyy kuitenkin vaikuttamaan merkittävästi hahmottamalla kokonaiskuvan kehityksestä sekä valmistautumalla muutoksiin.

Muutos sai alkunsa vuoden 2007 finanssikriisistä

Mistä tämä kaikki sai oikein alkunsa? Lähtökohta nykyisille muutosaalloille luotiin vuonna 2007 alkaneen finanssikriisin jälkimainingeissa. Globaali kriisi kuritti kansallisia budjetteja yhtä matkaa alentuneen tuottavuuden kanssa laskeneiden verokertymien muodossa. Näin lisääntynyt tarve täyttää valtion kirstua yhdessä (pääasiassa amerikkalaislähtöisten) konsernien harjoittamien aggressiivisten verosuunnittelutoimien kanssa sai aikaan julkisen paineen edistää vuosikymmeniä lykättyjä muutostoimenpiteitä.

Tässä kohtaa esiin astuivatkin johtavien talousmahtien yhteenliittymä G20 sekä sen mandaatilla toimeen ryhtynyt taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö OECD, jotka ryhtyivät voimakkaasti muokkaamaan kansainvälisen yritysverotuksen perusperiaatteita.

Suuri muutos tulossa suojelemaan kansallisia veropohjia ja estämään veronvälttelyä

Vuonna 2013 aloitettu OECD:n veropohjien rapautumisen ja perusteettoman voitonsiirron torjumiseen tähtäävä BEPS-hanke (Base Erosion and Profit Shifting) on ollut mittava kansainvälinen ponnistus, joka implementoiduksi tultuaan on suurin muutos kansainvälisen vero-oikeuden saralla vuosikymmeniin. Hankkeen keskeisenä tavoitteena on edistää kansallisten veropohjien suojelua ja veronvälttelyn estämistä tukevia toimenpiteitä.

Muutaman vuoden kestänyt tiivistahtinen valmistelutyö johti hankkeen loppuraporttien julkaisuun lokakuussa 2015, jonka jälkeen alkoi välittömästi kansallisten implementointien suunnittelu. Hankkeen piirissä julkaistujen toimenpide-ehdotusten johdosta OECD-jäsenvaltioiden oletetaan muuttavan kansallisia lainsäädäntöjään esitettyjen suositusten mukaiseksi mm. korkovähennysrajoitusten, väliyhteisösääntelyn sekä suosivien verojärjestelyjen osalta.

Päivitetyt siirtohinnoitteluohjeet ja raportointivaatimukset jo voimassa Suomessa

Muutosten määrästä ja nopeasta laatimistahdista johtuen liiketoimien verotuksellista kohtelua koskeva epävarmuus on suurempaa kuin koskaan aiemmin.”

Kansainvälisten konsernien päivittäisen toiminnan kannalta merkityksellistä uutta ohjeistusta saatiin myös BEPS-hankkeen yhteydessä päivitettyjen siirtohinnoitteluohjeiden muodossa, jotka ohjaavat suoraan markkinaehtoperiaatteen soveltamista ja paikallisia dokumentaatiovaatimuksia. Suomessa laajennetut siirtohinnoitteludokumentaatio- ja raportointivaatimukset tulivat voimaan vuoden 2017 alussa.

OECD:n tehtyä pohjatyön myöskään EU ei jäänyt toimettomaksi. EU:n piirissä BEPS-suositusten implementointi onkin päätetty harmonisoida direktiivillä. Vuoden 2016 alussa Euroopan komissio julkaisi toimenpidepaketin veronkierron estämiseksi (Anti-Tax Avoidance Package) ja osana pakettia julkaistiin ns. veronkiertodirektiivi, joka tuli voimaan elokuussa 2016. Jäsenvaltioiden on implementoitava direktiivi 1.1.2019 mennessä. Näin ollen myös ne EU-jäsenvaltiot, jotka eivät ole OECD:n jäseniä, tulevat sidotuiksi OECD:n toimenpidesuosituksiin siltä osin kuin niistä säädetään EU:n veronkiertodirektiivissä.

Miten valmistautua muutoksiin?

Tätä kirjoitettaessa (maaliskuu 2017) ollaan siis tilanteessa, jossa uutta kansainvälistä ja kansallista verotusta koskevaa sääntelyä ollaan viemässä kohti kansainvälisten yritysten arjessa näkyvää käytäntöä. Muutosten määrästä ja nopeasta laatimistahdista johtuen liiketoimien verotuksellista kohtelua koskeva epävarmuus on suurempaa kuin koskaan aiemmin.

1. Muodosta kattava kokonaiskuva toimintaasi vaikuttavista kehityssuuntauksista

Tässä tilanteessa yritysten on tärkeää pystyä muodostamaan kattava kokonaiskuva oman rajat ylittävän toiminnan verotukseen vaikuttavista kehityssuuntauksista

2. Etsi liiketoimintamallien, verolainsäädännön ja siirtohinnoittelun liittymäkohdat

Etsi ja lisää ymmärrystä liiketoimintamallien, verolainsäädännön ja siirtohinnoittelun liittymäkohdista.

3. Varmista sisäisen rahoituksen ja aineettomien omaisuuserien käsittelyn periaatteet sekä toimintamallien asianmukaisuus

Erityisen tärkeää on varmistaa sisäiseen rahoitukseen ja aineettomien omaisuuserien käsittelyyn liittyvien periaatteiden hallinta sekä toimintamallien asianmukaisuus

4. Ennakoimalla varmistat häiriintymättömän liiketoiminnan

Muutokset toimintaympäristössä ovat pysyviä, mutta niiden aiheuttamien vaikutusten, varsinkin negatiivisten, laajuuteen pystyy ennakoimalla vaikuttamaan oleellisesti. Samalla taataan oman liiketoiminnan häiriintymätön jatkuminen myös muutosten ristiaallokossa.

Petteri Rapo toimii toimitusjohtajana ja siirtohinnoitteluun erikoistuneena asiantuntijana kansainvälisten yritysten neuvontaan erikoistuneessa Alder & Sound Oy:ssä. Hän myös kouluttaa siirtohinnoittelun erityiskysymyksiä sekä veroriitojen ehkäisyä Aalto EE:n Kansainvälisen yritysverotuksen johtaminen -ohjelmassa, jossa aiheseen pureudutaan syvällisesti. Kokonaisuudessan ohjelmasta saa kattavan kokonaiskuvan kansainvälisen yritystoiminnan verotuksesta ja ajankohtaisista muutostrendeistä. Lue lisää ohjelmasta »

Luet nyt: Aalto Leaders' Insight: Maailma muuttuu – ja niin muuttuu myös kansainvälisen liiketoiminnan verotus

Tilaa parhaat palat sähköpostiisi

Aalto Leaders' Insight on aikakauslehtimäinen kokoelma artikkeleita, tarinoita ja näkemyksiä johtajuudesta, liiketoiminnasta ja itsensä kehittämisestä. Käsinpoimittu englanninkielinen Highlights -uutiskirje lähetetään tilaajille korkeintaan kaksi kertaa kuukaudessa. Tilaus on helppo perua. Katso esimerkki.

Tietojasi käytetään markkinointitarkoituksiin. Tilaamalla uutiskirjeen hyväksyt tämän. Katso tietosuojalauseke.